Direktiv DAC 7

De nya EU-initiativen på området för skattetransparens har lett till en ändring av direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbete i fråga om beskattning.

Den nya utvecklingen till följd av införlivandet av detta direktiv fastställs i lag 13/2023 av den 24 maj, publicerad i den officiella tidningen den 25 maj 2023, och omfattar bland annat ändringar av den allmänna skattelagen, mervärdesskattelagen, lagen om inkomstskatt för företag och lagen om inkomstskatt för icke-bosatta, vilka belyses nedan.

När det gäller ändringarna i LGT är de viktigaste, eftersom införlivandet av CAD 7 huvudsakligen sker genom ändringarna, som träder i kraft dagen efter offentliggörandet om inte annat anges, och som vi uttryckligen kommer att påpeka.

-Den reglerar systemet med gemensamma inspektioner, vissa specifika frågor som rör närvaron av tjänstemän från andra medlemsstater i Spanien och vice versa, samt samtidiga kontroller, med verkan från och med den 1 januari 2024.

När det gäller systemet för tjänstemäns närvaro i Spanien och vice versa erkänns möjligheten att delta i inspektioner med hjälp av elektroniska kommunikationsmedel; denna möjlighet erkänns också för samtidiga kontroller.

Det reglerar också systemet med gemensamma inspektioner och betonar att en slutrapport kommer att upprättas och meddelas skattebetalaren, som kommer att innehålla slutsatserna av inspektionen och som måste beaktas i efterföljande skatteförfaranden som utförs av den spanska skattemyndigheten.

Skyldigheten att lämna information och visa tillbörlig aktsamhet avseende finansiella konton och skyldigheten att lämna information om gränsöverskridande skatteplaneringsmekanismer. Skyldiga mellanhänder, plattformsoperatörer, är skyldiga att informera alla intresserade skattebetalare om att information om dem kommer att lämnas till skatteförvaltningen, med verkan från och med den 1 januari 2023.

När det gäller skyldigheter mellan enskilda personer ändras systemet för informationsskyldighet för vissa skatteplaneringsmekanismer, vilket eliminerar denna kommunikation. Detta gäller advokater som omfattas av tystnadsplikt.

Samtidigt inrättas ett enda system för rättelse av självdeklarationer. I synnerhet regleras det nya systemet för rättelse av självdeklarationer, som i de skatter där det införs kommer att ersätta det nuvarande dubbla systemet med kompletterande självdeklaration och begäran om rättelse. Som ett resultat kommer skattebetalaren inte att behöva vänta på ett administrativt beslut innan han kan rätta, komplettera eller ändra en inlämnad självdeklaration.
-För att förbättra effektiviteten i det begränsade kontrollförfarandet erkänns skatteförvaltningens befogenhet att kontrollera företagets räkenskaper i det enda syftet att kontrollera att denna information överensstämmer med den information som förvaltningen innehar.

-Befogenheterna i fråga om deklaration av ansvar ändras i syfte att samla befogenheterna att inleda och avsluta förfarandet för deklaration av ansvar hos uppbördsorganen, oavsett vid vilken tidpunkt kravet framställs.

Modifiering av LIVA, följande nyheter införs på detta område. Ikraftträdande den 1 januari 2023;

– Begreppen import av varor kommer att ändras, och tekniska justeringar kommer att göras av beskattningsunderlaget för import av varor och liknande transaktioner.

– Särskilda regler fastställs för den plats där tjänster tillhandahålls, och importordningen ändras, särskilt när det gäller distansförsäljning av varor som importeras från tredjeländer.

Ändringar av LIS, LIRNR och andra;

När det gäller IS ändras artikel 16 i LIS med verkan för skatteperioder som börjar den 1 januari 2024 eller senare, för att anpassa den till EU-reglerna. Denna föreskrift reglerar begränsningen av avdragsrätten för finansiella kostnader, som innehåller två nya funktioner:

– När det gäller fastställandet av rörelseresultatet för dessa ändamål fastställs att intäkter, kostnader eller inkomster som inte har inkluderats i IS beskattningsbara underlag inte i något fall kommer att ingå i det.

– För det andra, för att slutföra det lämpliga införlivandet av rådets direktiv (EU) 2017/1852 av den 10 oktober 2017 om skattetvistlösningsmekanismer i Europeiska unionen, ändras den första tilläggsbestämmelsen i LIRNR och en tredje övergångsbestämmelse läggs till för att reglera en övergångsordning för förfaranden i godo.

-Slutligen bör det även noteras att det införs en ytterligare tredje bestämmelse i lag 41/2003 av den 18 november, som fastställer skatteförmåner för skyddade egendomar för personer med funktionsnedsättning, med beaktande av att den person med funktionsnedsättning till vars förmån den skyddade egendomen bildas är ägare till de tillgångar och rättigheter som utgör denna egendom och att de bidrag som görs till den av andra personer än denna ägare utgör överföringar till denna ägare i vinstsyfte.